企业和个人捐赠免税政策核心说明

企业和个人捐赠免税政策核心说明

我国现行的公益性捐赠免税政策，核心是通过‌税前扣除‌的方式实现税收减免，所有优惠的享受都需满足合规前提，再按企业、个人两类主体分别适用对应规则。

企业捐赠免税政策

· ‌常规扣除规则‌：企业发生的合规公益性捐赠支出，在年度利润总额‌12%以内‌的部分，准予在计算应纳税所得额时直接扣除；超过12%的部分，可结转以后‌3个纳税年度‌扣除，扣除时遵循“先抵以前年度结转捐赠，再抵当年捐赠”的顺序。

· ‌特殊情形处理‌：当年利润为负数的亏损企业，未在当年扣除的捐赠支出，仍可向以后年度结转扣除，最长结转年限不超过3年。

· ‌非货币捐赠‌：企业捐赠实物、设备、股权等非货币资产，按资产的公允价值确认捐赠支出金额，取得捐赠票据后凭相关证明材料完成扣除申报。

个人捐赠免税政策

· ‌常规扣除规则‌：居民个人发生的合规公益捐赠支出，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额‌30%‌的部分，可以从对应应纳税所得额中扣除。

· ‌扣除灵活度‌：个人可自主选择在综合所得、分类所得（财产租赁、转让、股息红利、偶然所得）、经营所得中安排捐赠扣除的顺序，无需固定从某一类收入中抵扣。

· ‌申报操作细节‌：取得工资薪金的个人，可选择在预扣预缴阶段扣除，也可在年度个税汇算清缴时统一扣除；若捐赠时未及时取得票据，可先凭银行支付凭证临时扣除，在捐赠之日起90日内补充提供正式捐赠票据即可。

· ‌集体捐赠处理‌：由单位统一组织的集体公益捐赠，个人可凭汇总开具的捐赠票据和单位提供的员工捐赠明细单，正常办理个税税前扣除。